Главная > Консолидация отчетности

Консолидация отчетности

 Что такое консолидированная бухгалтерская  отчетность?

    Консолидированная бухгалтерская  отчетность – это объединенная отчетность всех входящих в группу компаний. В такой отчетности показываются прибыли и убытки, активы и обязательства группы в целом, без учета каких-либо переводов дохода или долгов между ними.

Какие субъекты хозяйствования обязаны составлять консолидированную бухгалтерскую  отчетность? 

    Составляют ее материнские компании. Материнская компания - холдинги, хозяйственные общества и его унитарные предприятия, дочерние и зависимые хозяйственные общества, унитарные предприятия и его дочерние компании. Материнская компания на основании предоставленной ей индивидуальной отчетности от каждой из дочерних компаний составляют консолидированную отчетность и предоставляет ее руководителям, собственникам, акционерам, кредиторам, инвесторам и иным  лицам.

Каким документом установлена обязанность ее составления?

    Обязанность по составлению консолидированной отчетности установлена Законом от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 0.06.2014 № 46 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности "Консолидированная бухгалтерская отчетность".

Зачем составлять консолидированную бухгалтерскую отчетность? 

   Юридически самостоятельные компании, находящиеся в составе группы организаций, являются единым финансовым организмом. Консолидированная отчётность позволяет показать результат хозяйственной деятельности этих крупных предприятий, холдингов. Консолидированная отчетность служит базой для принятия управленческих решений по организациям, субъекты которых являются юридически независимыми, но связанными общим капиталом.

    Другими словами, на базе консолидированной отчетности, руководство объединения может принимать решения об объеме производства, или, к примеру, инвестициях в конкретный субъект, исходя из данных о финансовых результатах всего объединения.

    Составление такой отчетности носит информативный характер и предназначена для собственника как инструмент для анализа финансового состояния группы компаний.

Принципы формирования консолидированной отчетности?

   Правила составления консолидированной отчетности установлены Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности "Консолидированная бухгалтерская отчетность", утвержденным постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2014 № 46.

Основные принципы составления:

- Отчетность составляется по группе организаций как отчетность единой организации и предоставляется собственнику имущества (учредителям, участникам).

- Организации, должны применять одинаковые способы ведения бухгалтерского учета в тех отчетных периодах, за которые составляется консолидированная отчетность.

- Индивидуальная бухгалтерская отчетность должна быть составлена на одну и ту же отчетную дату.

- Консолидированная отчетность составляется материнским предприятием по формам, устанавливаемым им самостоятельно.

- Показатели консолидированной отчетности приводятся в миллионах белорусских рублей в целых числах.

- Показатели консолидированной отчетности, по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются. Вычитаемые и отрицательные числовые значения показателей консолидированной отчетности показываются в круглых скобках.

Чем отличается составление консолидированной бухгалтерской отчетности от составления сводной  бухгалтерской отчетности?

    Консолидированная отчетность составляется для «обозрения» не только капитала, но и активов, обязательств, доходов и расходов групп компаний вне зависимости от ведомственной подчиненности. 

В такой отчетности показываются прибыли и убытки, активы и обязательства группы в целом, без учета каких-либо переводов дохода или долгов между ними.

Организации, объединенные в группу организаций, должны применять одинаковые способы ведения бухгалтерского учета в тех отчетных периодах, за которые составляется консолидированная отчетность.

Сводная бухгалтерская отчетность составляется только по группе организаций, подчиненных республиканскому органу государственного управления, или входящих в состав государственной организации, подчиненной Правительству Республики Беларусь, или входящих в состав государственного объединения, или по иной группе организаций, предусмотренной законодательством Республики Беларусь. 

Показатели сводной отчетности определяются путем суммирования соответствующих показателей индивидуальной бухгалтерской отчетности. При этом организации могут применять разные способы ведения бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который составляется сводная отчетность.

Порядок и сроки составления и представления консолидированной бухгалтерской отчетности? 

   Порядок и сроки представления консолидированной отчетности устанавливаются собственником имущества (учредителями, участниками) организации и иными лицами, уполномоченными на получение консолидированной отчетности законодательством Республики Беларусь или учредительными документами этой организации (для банковских групп, банковских холдингов - Национальным банком Республики Беларусь).

   Несмотря на то, что конкретных сроков представления консолидированной отчетности  по Национальным стандартом не установлено, необходимо принимать во внимание нормы законодательства, регулирующие создание и деятельность на территории РБ отдельных компаний, в частности холдингов (Указ от 28.12.2009 №660). Согласно Указу № 660 дочерние компании обязаны представлять управляющей компании бухгалтерскую отчетность не реже одного раза в год до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Услуга по консолидации отчетности по национальным стандартам – ООО «БелАудитАльянс»

   Консолидация отчетности может проводиться как самостоятельно составляющей ее организацией так и при помощи сторонних специалистов.

   ООО «БелАудитАльянс» оказывает услуги по консолидации бухгалтерской отчетности. Проводится такая процедура посредством построчного суммирования показателей составленной на одну и ту же дату индивидуальной отчетности материнского предприятия и ее дочерних предприятий (дочерних компаний холдинга, унитарных предприятий хозяйственного общества, дочерних хозяйственных обществ, дочерних унитарных предприятий). Следующий этап работы - исключение и добавление показателей, рассчитанных по результатам проведения консолидационных корректировок. Консолидированная отчетность также содержит пояснения к отчетности, которые составляются на заключительном этапе оказания услуги.

 

Аудит консолидированной отчетности

    Годовая консолидированная бухгалтерская отчетность организаций, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны проводить обязательный аудит, также подлежит аудиту.  

К таким организациям относятся:

  • акционерные общества, обязанных согласно законодательству Республики Беларусь раскрывать информацию об акционерном обществе в соответствии с законодательством Республики Беларусь о ценных бумагах;
  • Национальный банк Республики Беларусь;
  • банки, банковские группы, банковские холдинги;
  • биржи;
  • страховые организации, страховые брокеры;
  • резиденты Парка высоких технологий;
  • организации, осуществляющие гарантированное возмещение банковских вкладов (депозитов) физических лиц;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • иные организаций, у которых объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный год превышает в эквиваленте 5 000 000 евро по официальному курсу белорусского рубля к евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 31 декабря предыдущего отчетного года.

Стоимость

Стоимость услуг рассчитывается индивидуально, для этого необходимо заполнить небольшую анкету по телефонам: 

(017) 306-07-14, 203-00-12, 234-99-93, 8-029-602-99-06